太陽光発電で固定資産税が発生するケースとしないケースを徹底解説

太陽光発電を運用する上で固定資産税がかかる場合と、かからない場合の違いを解説いたします。さらに、固定資産税の計算方法や支払いに関してなど、固定資産税の各種疑問にもお答えします。

太陽光発電に固定資産税が発生する場合としない場合がある

投資目的の大規模な太陽光発電(産業用)を設置する場合、固定資産税がかかってしまいます。何に固定資産税がかかるのかというと、「土地」と「太陽光発電の設備」の2点です。しかし、小規模な住宅用なら固定資産税がかからないことがあります。以下は東京都主税局からの回答です。

事業用であれば、個人法人の関係なく償却資産の対象となります。 ただ、太陽光発電設備に関して、東京都23区では給与所得者である個人が余剰電力の売却を行う場合は、事業性が認められないため課税対象外という扱いとしています。

一言で言いますと、自家消費目的の住宅用太陽光発電なら、固定資産税はかかりません(余剰電力などの説明は後述)。

ただ、こちらはあくまでも東京23区の場合です。実際に固定資産税の対象になるかどうかは、担当する地方自治体や設置状況により異なります。固定資産税を支払いたくないという方は、設置する前に管轄内の税務署に問い合わせなどを行い、しっかりと確認する必要があります。

固定資産税の支払いを左右する余剰電力とは

余剰電力とは、主に住宅などに設置する非常に小規模な太陽光発電設備(厳密には設置容量10kW未満)のことを指します。余剰電力制度では発電した電気の全てを売却できません。自家消費して余った分しか売電できず、売電価格も10年間しか固定されていません。

ちなみにですが、余剰電力制度の対義語として、全量買取制度というものがあります。こちらの対象は設備容量が10kW以上の規模が大きい太陽光発電設備です。余剰電力ではないため固定資産税を払う必要はありますが、こちらなら発電した全ての電気を売電でき、売電価格も20年間固定です。太陽光発電を投資目的で検討しているなら、10kW以上の太陽光発電を導入しましょう。

固定資産税の計算方法

○土地
課税標準額(「土地の課税標準額の算出方法」参照)× 税率1.4%
○家屋、償却資産
課税台帳に登録されている価格 × 税率1.4%

解説しますと、「土地」の項目に記されている「課税標準額」とは、行政が路線価や土地の種目などの基準をもって評価した土地の額です。土地を取得後、行政側で評価額が決定されると、土地の所有者に通知が届きます。

混同しやすいですが、「土地代」とは別の値です。土地の評価額に関しては、各種条件によって0円~数百万円単位まで変動するため、行政の通知を待ちましょう。

固定資産税の特例措置はもう使えません!

2016年4月まで、太陽光発電の固定資産税には特例措置が設けられていました。固定価格買取制度の認定を受けた最初の3年間は、該当する太陽光発電設備の固定資産税を2/3にするという、非常に魅力的な措置です。

ただ、こちらはあくまでも2016年4月までです。残念ながら2017年現在ですと適用されず、他に節税可能な税制もありません。

固定資産税の申告方法は販売店によって異なります

手続き

太陽光発電を実際に導入、もしくは物件を購入すると、固定資産税の申告を行うことになります。具体的にどういう手順になるかは、販売店や契約状況によって大きく異なります。販売店が行うことがあれば、税理士や不動産会社を紹介してもらい、手続きということも。

事前に申告方法を把握しておきたいという方は、販売店に問い合わせを行ってみてください。

固定資産税は年4回の分割支払い

固定資産税は年4回。6月(第1期)、9月(第2期)、12月(第3期)、2月(第4期)に分割して納めることになります。

第1期 2017年6月1日~6月30日 6月30日まで
第2期 2017年9月1日~10月2日 10月2日まで
第3期 2017年12月1日~12月27日 12月27日まで
第4期 2018年2月1日~2月28日 2月28日まで
※上記は2017年の東京都の場合です。

例えば年間の固定資産税が40万円ならば、10万円を年4回に分けて支払うことになります。

固定資産税の納付方法

固定資産税の納付方法は各市町村で微妙な違いはありますが、基本は以下の通りです。

  • 口座振替
  • コンビニ支納付(納付書にバーコード印刷がある場合)
  • クレジットカード納付
  • ペイジー(Pay-easy)納付
  • 窓口納付
※窓口納付の対象は、各市町村(東京23区は都税事務所)の窓口や郵便局、各種金融機関の窓口です。

ただ、先述したように納付方法は各市町村によって変わります。納付の際は、送られてきた納付書や対応している自治体のHPを忘れずに確認しましょう。

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